Características y clasificación del ingreso público. Opciones para el Estado venezolano

Ingreso Público

Son las entradas de dinero o recursos económicos que se procura el Estado para financiar el gasto público y con ello cumplir con su función de generar efectos económicos y sociales en beneficio de la colectividad.

Es importante mencionar que los términos recursos e ingresos se utilizan indistintamente y con sentido equivalente (Villegas, 2001), de hecho, la legislación venezolana lo menciona explícitamente en el artículo 35 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público (LOAFSP - 30 de diciembre de 2015) que establece "se considerarán ingresos de la República aquellos que se prevea recaudar durante el ejercicio y los recursos provenientes de donaciones, herencias o legados a favor de la República o sus entes, representen o no entradas de dinero en efectivo al Tesoro". 

Características del Ingreso Público

• Es una suma de dinero
• Se obtiene a través de un ente público
• Permite financiar el gasto público.

Clasificación de los Ingresos Públicos

Se refiere a las diversas formas de agrupar, ordenar y presentar los recursos públicos con el fin de realizar análisis y proyecciones económicas y financieras para un período determinado.

Hay varias maneras de clasificar los ingresos públicos: 1) Según su periodicidad, 2) Según su origen, 3) Originarios y derivados, 4) Tributarios y no tributarios, 5) De acuerdo con la economía.

Aquí se seguirá la clasificación de ingresos propuesta por la legislación venezolana, específicamente en el Clasificador Presupuestario de Recursos y Egresos aplicable a los Órganos y Entes del Sector Público (2022). 

1) Ingresos ordinarios

El artículo 6, numeral 6 de la LOAFSP (30 de diciembre de 2015) define como ingresos ordinarios

los que se producen por mandato de la Ley, sin limitaciones en cuanto a su existencia en el tiempo; por la explotación o concesión de recursos naturales o bienes otorgados a terceros; por las operaciones permanentes de las actividades relativas a la administración, alquiler, producción de mercancías y construcción de bienes para la venta, prestación de servicios y las transferencias permanentes de asignaciones legales.

Los ingresos ordinarios son generados por el sistema tributario y por las operaciones de financiamiento que realizan las instituciones de la administración publica, La recaudación de estos ingresos se repite en cada período fiscal sin agotar la fuente de provienen y sin afectar el patrimonio del Estado o sus entes ni al momento ni a futuro.

Entre estos ingresos están:

1.1) Impuestos directos

Son impuestos que gravan directamente la renta de las personas naturales o jurídicas en relación con su capacidad de pago. Estos son:

• Impuesto Sobre La Renta (ISLR)
• Impuestos sobre sucesiones y donaciones y ramos conexos
• Impuesto al patrimonio.

Se incluyen también los reparos administrativos, multas, recargos sobre estos impuestos.

1.2) Impuestos indirectos

Son los impuestos a la importación, exportación, producción, consumo y transacciones financieras, los cuales se pueden trasladar a costos de producción y comercialización. en este rubro se pueden mencionar:

• Impuesto de importación ordinaria (para cualquier mercancía)
• Impuesto por importación de alcoholes
• Impuesto de exportación
• Impuestos sobre producción y venta de bebidas alcohólicas, tabaco, cigarrillos
• Impuesto al valor agregado (IVA)
• Impuesto al débito bancario
• Impuesto a las grandes transacciones financieras
• Impuesto a los juegos de envite y azar, casinos y salas de bingo, máquinas traganíqueles, loterías, espectáculos hípicos, apuestas deportivas
• Inmuebles urbanos
• Patente de industria y comercio
• Patente de vehículos
• Espectáculos públicos
• Apuestas lícitas
• Otros impuestos indirectos, por lo general, municipales.

1.3) Ingresos por tasas

Son los tributos que se pagan por el uso de los servicios públicos o por actividades administrativas que no puede realizar el sector privado. Entre los más comunes se pueden citar:

• Expedición y renovación de licencia para conducir
• Registro y traspaso de vehículos
• Copias de documentos
• Tasas aeroportuarias
• Servicios de telecomunicaciones
• Servicios de aduana
• Peajes
• Estampillas fiscales y papel sellado
• Traslado de registros, notarías, juzgados
• Servicios hospitalarios (IVSS y hospitales públicos), energía eléctrica, agua, gas doméstico, aseo domiciliario.
• Uso de cementerios, mataderos, mercados, terminal de pasajeros 
• Derechos consulares.

1.4) Ingresos por contribuciones especiales

Se obtienen como gravamen de bienes inmuebles cuyo valor se incrementa, como consecuencia de la realización de obras públicas o por el establecimiento o ampliación de los servicios públicos.

1.5) Ingresos por aportes y contribuciones a la seguridad social

Son los aportes que realizan los patrones tanto del sector público como del privado sobre remuneraciones y contribuciones de sus trabajadores en relación a los sistemas de seguridad social, destinados al pago de jubilaciones, pensiones, retiros, incapacidad temporal o permanente, atención de enfermedades.

1.6) Ingresos del dominio forestal

Derivan del uso, explotación, aprovechamiento, transporte de productos forestales que realicen terceros a través de concesiones en territorio nacional.

1.7) Venta de bienes y servicios de la administración pública

Venta de bienes y/o prestación de servicios por entidades públicas cuya gestión no sigue criterios comerciales o industriales. Por ejemplo, la venta de publicaciones oficiales, formularios.

1.8) Ingresos de la propiedad

Provienen de los rendimientos de las propiedades de los organismos.

• Intereses por préstamos concedidos, por inversiones y títulos valores, depósitos bancarios
• Alquileres, arrendamiento de bienes muebles o inmuebles
• Derechos sobre bienes intangibles: patentes, derechos de autor.

1.9) Ingresos diversos

Se incluyen en esta categoría ingresos por actividades de fiscalización y control, intereses por financiamiento de deudas tributarias.

1.10) Ingresos sobre la actividad turística

Se obtienen por las actividades de servicios turísticos por parte de personas naturales o jurídicas, de derecho público o privado.

1.11) Otros ingresos ordinarios

Los que no se incluyen en las categoría anteriores

2) Ingresos extraordinarios

En el numeral 7 de la LOAFSP (2015) se hace referencia a los ingresos extraordinarios como los provenientes de leyes que originen ingresos de carácter eventual; los provenientes de las operaciones de crédito público y los que provienen de situaciones imprevistas.

Aún cuando son ingresos eventuales, su vigencia puede alcanzar varios ejercicios económicos.

Son ingresos extraordinarios:

2.1) Endeudamiento público interno

Son los préstamos que recibe el Gobierno Nacional, Estadal o Municipal, los entes descentralizados, institutos de previsión social provenientes de instituciones financieras locales. También la colocación de títulos y valores (bonos, letras del tesoro) de la deuda pública en el mercado financiero interno. Estos pueden ocurrir en dos modalidades

• A corto plazo: si vencen en un plazo menor o igual a un ejercicio financiero.
• A largo plazo: su vencimiento ocurre en un plazo mayor a un ejercicio financiero.

2.2) Endeudamiento público externo

Son los ingresos que se originan por contratación de empréstitos, emisión y colocación de títulos, bonos, letras del tesoro y otros en el mercado financiero externo. De igual manera, pueden ser a corto o a largo plazo. Se incluye préstamos de: gobiernos extranjeros, organismos internacionales, instituciones financieras externas, proveedores de bienes y servicios.

2.3) Ingresos por operaciones diversas

Son ingresos de carácter ocasional distintos de los empréstitos y de la emisión de valores. Incluye:

• Liquidación de entes descentralizados
• Herencias vacantes y donaciones
• Primas por colocación de títulos y valores
• Ingresos obtenidos en las diversas etapas de los procesos licitatorios
• Beneficios de operaciones cambiarias (compra y venta de divisas.

2.4) Reintegros de fondos de ejercicios económicos anteriores

Son los fondos restituidos al Tesoro por quienes manejan la Hacienda Pública o por particulares. También los provenientes por solicitud de restitución. Entre ellos, los reintegros por:

• Bonos de exportación
• Particulares, debido a pagos indebidos.

2.5) Impuesto a las transacciones financieras

Son los ingresos que percibe la República por la aplicación de la Ley que establece este impuesto: reparos administrativos, multas y recargos.

2.6) Utilidades de acciones y participaciones de capital

Son los ingresos generados por las utilidades que producen las inversiones en acciones y participaciones de capital realizadas en empresas privadas, entes descentralizados, organismos internacionales, así como las utilidades del Banco Central de Venezuela (BCV).

2.7) Ingresos petroleros extraordinarios

Comprende las regalías de todo el sector, impuesto superficial de hidrocarburos, impuestos de extracción, impuestos al consumo de gasolina y otros derivados del petróleo.  

2.8) Otros ingresos extraordinarios

Los que no se pueden incluir en ninguna de las categorías anteriores.

3) Ingresos de operación

Corresponde a los ingresos totales por la venta de bienes o servicios asociados al objeto o razón social de un ente público.

3.1) Venta bruta de bienes del sector industrial y comercial

3.2) Venta de servicios del sector público

3.3) Ingresos financieros de instituciones financieras

• Inversiones en títulos valores: intereses y comisiones
• Cartera de créditos: intereses y comisiones
• Administración de fideicomisos

3.4) Ingresos por operaciones de seguros: comercialización de pólizas, operaciones con empresas reaseguradoras, salvamento de siniestros.

3.5) Otros ingresos de operación.

4) Ingresos ajenos a la operación

Los reciben los entes descentralizados pero no provienen de su operación normal sino de la transferencia de fondos.

4.1) Subsidios por precios y tarifas: permiten al ente cubrir la diferencia entre el precio de venta y el precio del mercado.

4.2) Incentivos a la exportación.

5) Transferencias y donaciones

Son los ingresos que reciben los organismos públicos bien sea del sector privado, de otro ente público, de gobiernos o de organismos internacionales por medio de transferencias y donaciones que les permiten financiar el gasto corriente o de capital, sin que exista obligación de contraprestación. Incluye:

5.1) Transferencias y donaciones corrientes: Están destinadas a financiar el gasto corriente.

5.2) Transferencias y donaciones de capital. Destinadas a financiar el capital

5.3) Situado. Son los ingresos que reciben los Estados, el Distrito Capital y los Municipios de la República para cubrir gastos de funcionamiento e inversión. Se clasifica en Situado Constitucional, Estadal, Municipal y Estadal a Municipal.

5.4) Subsidio de régimen especial para el Alto Apure y subsidio de capitalidad para la Alcaldía Metropolitana.

5.5) Asignaciones económicas especiales. Lo perciben los Estados, Municipios y Consejos Comunales.

6) Recursos propios de capital

Se obtienen por la venta o desincorporación de activos fijos (tierras, terrenos, edificios, instalaciones, maquinarias y equipos) e intangibles (marca de fábrica, derecho de autor, programas de computación, proyectos), venta de existencias en inventario.

7) Venta de títulos y valores que no otorgan propiedad

Ingresos que se perciben por la venta en el mercado financiero de obligaciones, bonos, pagarés, documentos negociables, letras y certificados, que no otorgan propiedad. Pueden darse a corto plazo o a largo plazo.

8) Venta de acciones y participaciones de capital

Ingresos que perciben la República y demás entes del sector público, por la venta de acciones y participaciones de capital que son representativas de la propiedad o parte de la propiedad de una empresa.

9) Recuperación de préstamos

Se originan por la recuperación de préstamos que se han otorgado al sector público, al sector privado o en el exterior con vencimiento menor (corto plazo) o mayor (largo plazo) a un ejercicio económico financiero.

10) Disminución de activos financieros

Son los recursos que se obtienen por la disminución de activos financieros cuando el saldo final es menor que el inicial. 

10.1) Disminución de disponibilidades: Disminución de los activos circulantes que son todas las cuentas de efectivo disponible

• Disminución de caja
• Disminución de bancos
• Disminución de inversiones temporales.

10.2) Disminución de cuentas y efectos por cobrar 

10.3) Disminución de fondos de avance, anticipo y fideicomiso

10.4) Disminución de anticipos a proveedores y contratistas

10.5) Disminución de activos diferidos

10.7) Disminución del Fondo de Estabilización Macroeconómica, del Fondo de Ahorro Intergeneracional y del Fondo de Aporte del Sector Público.

10.8) Disminución de activos en proceso judicial

11) Incremento de Pasivos

Son los recursos que se obtienen por el incremento  de la cuenta de cuando el saldo final es mayor que el inicial. Los pasivos representan todos los derechos que, a la fecha de cierre, terceros ajenos poseen o pueden llegar a poseer contra la institución. 

11.1) Incremento de gastos de personal por pagar.

11.2) Incremento de cuentas y efectos por pagar

11.3) Incremento de intereses por pagar

11.4) Incremento de pasivos diferidos

11.5) Incremento de provisiones para cuentas incobrables

11.6) Incremento de fondos de terceros

11.7) Incremento de depósitos en instituciones financieras

11.8) Reestructuración o refinanciamiento  la deuda pública.

12) Incremento del Patrimonio

Recursos derivados del incremento de la cuenta patrimonio, siendo el saldo final mayor que el inicial en el período correspondiente. La partida patrimonio representa la responsabilidad de la empresa hacia sus propietarios por su inversión de capital social, reservas y utilidades acumuladas. 

12.1) Incremento del capital

12.2) Incremento de reservas

12.3) Ajustes por inflación.

 

Referencias:

Clasificador Presupuestario de Recursos y Egresos aplicable a los Órganos y Entes del Sector Público /2022) , según la Providencia N° 002 de de la Oficina Nacional de Presupuesto (ONAPRE) del 16 de diciembre de 2021, publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, N° 6682 Extraordinario del 30 de diciembre de 2021.

Decreto No. 2174. Decreto con rango, valor y fuerza de ley de reforma del decreto con rango, valor y fuerza de Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público (30 de diciembre de 2015). Gaceta oficial de la República Bolivariana de Venezuela. Extraordinario No. 6210.

Villegas, H. B. (2001). Curso de finanzas, derecho financiero y tributario (7ma. Ed.), Depalma.