Clasificación de los tributos: impuestos, tasas y contribuciones especiales

 ¿Qué es un Tributo?

Un tributo es un pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la relación tributaria, en virtud de una ley formalmente sancionada, pero originada de un acto imperante, obligatorio y unilateral creada por el Estado en uso de su potestad y soberanía. Tienen como propósito cubrir el gasto público o cualquier otra iniciativa del Estado.

Clasificación de los Tributos

Por su ámbito de Potestad Tributaria

La República, los Estados y los Municipios son los entes territoriales con potestad para establecer tributos y constituyen los sujetos activos de la relación jurídico-tributaria. Desde esta perspectiva, los tributos pueden ser: Nacionales, Estadales y Municipales. 

Sin embargo, nos concentraremos en la clasificación más utilizada para los tributos:

Impuestos, tasas y contribuciones especiales

Impuesto

Es el tributo típico por excelencia. Se exige sin contraprestación, es independiente de toda actividad del Estado. El hecho imponible son negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.

Los impuestos pueden ser: ordinarios o extraordinarios. Los ordinarios son los que tienen vigencia permanente, es decir, sin límite de tiempo en cuanto a duración. En cambio, los extraordinarios tienen un tiempo determinado de duración, por lo que se les llama también transitorios y, en algunos casos, de emergencia.

También se les puede clasificar como impuestos directos e indirectos. Los impuestos indirectos se exigen directamente a las personas que se pretende o se desea que lo paguen; gravan periódicamente situaciones permanentes. Por su parte, los impuestos indirectos se exigen a una persona que se indemniza a expensas de alguna otra que les reembolsa el impuesto pagado; gravan situaciones accidentales como, por ejemplo, los consumos y las transacciones. 

Ejemplos: Nacionales: ISLR, IVA, sucesiones. Municipal: inmuebles urbanos, actividades económicas, juegos y apuestas, vehículos, espectáculos públicos, propaganda y publicidad.

Tasa

Exige la contraprestación de un servicio público que recibe individualmente el obligado al pago. El hecho imponible es el uso o aprovechamiento de un bien de dominio público, la prestación de servicios, o actividades en régimen de derecho público que beneficien al obligado tributario. Aunque puede confundirse con un "precio" por ofrecer un servicio, las tasas se limitan a cubrir el costo del servicio y corresponden a actividades en las cuales el Estado actúa como monopolio. Además, las tasas tienen carácter jurídico.

Las tasas se clasifican en judiciales y administrativas.

Tasas judiciales 

Estas pueden ser de tipo civil o penal, corresponden a los juicios civiles, comerciales, contencioso-administrativos, sucesoriales, derecho penal.

Tasas administrativas:

1. Por servicios de concesión y legalización de documentos, por ejemplo, el pasaporte.
2. Por controles, fiscalizaciones e inspecciones: salubridad, metrología, trabajo seguro en las construcciones.
3. Por autorizaciones, concesiones y licencias: permisos para la construcción, para la casa y la pesca, para espacios de comercio o publicidad en vías públicas, licencias de conducir.
4. Por inscripción en registros públicos: registro civil, registro de propiedades inmuebles, registro automotor.
5. Por actuaciones administrativas: sellado de trámites.

Ejemplos:

Nacional: Timbre fiscal, uso de puertos y aeropuertos, servicios de identificación. Estadal: estampillas, multas y sanciones, uso de bienes y servicios.

Contribuciones especiales 

Es el pago de los usuarios por un servicio público especial que puede o no beneficiar al llamado a contribuir, el Estado usa este pago para autofinanciar indirectamente un organismo estatal, una obra o gasto público o alguna actividad especial del Estado que proporciona beneficios individuales o colectivos.
Pertenecen a este tipo de tributos:

Contribución de mejoras

El contribuyente recibe beneficios en obras públicas, por ejemplo, plazas, parques, construcción o mejora de carreteras.

Peaje

Es la prestación que se exige por la circulación por una vía de comunicación vial o hidrográfica

Contribuciones parafiscales

Son recaudadas por ciertos entes públicos para asegurar su financiamiento autónomo. Las más importantes son las destinadas a los servicios de previsión social; también las hay destinadas a centros de estudios, colegios profesionales, entidades de tipo social.

En Venezuela, pertenecen a este tipo de contribuciones: IVSS (Seguro Social), Régimen de empleo (antes denominado paro forzoso), INCES, Ley Orgánica de Drogas, Fondo Nacional del Deporte, Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e Innovación (LOCTI).