Derecho Tributario: Características y Fuentes

Derecho Tributario

El Derecho Tributario es el conjunto de normas jurídicas que reglamentan los elementos esenciales de los tributos, sus funciones y procedimientos. Se suele utilizar como sinónimo de Derecho Financiero, aunque en realidad es parte de este y del derecho público.

Comprende una parte general que son las normas que aplican para todos los tributos y una parte especial que contiene las disposiciones específicas sobre los distintos tributos (Villegas, 2002). 

Características del Derecho Tributario

1. Es una rama jurídica que se ubica dentro del derecho público.
2. Es un derecho normal y no excepcional, ya que regula la actuación del Estado.
3. Goza de autonomía didáctica y funcional.
4. Tiene como fin propio asegurar al Estado los recursos necesarios para sus funciones que provienen del patrimonio de sus habitantes.
5. Establece contribuciones (tributos) de carácter obligatorio ante la Ley.
6. Sus normas son imperativas, es decir, deben cumplirse y no se admiten pactos o negociaciones entre el Estado y los contribuyentes.
7. El incumplimiento de las normas acarrea sanciones o multas.

Fuentes del Derecho Tributario

Es el conjunto de normas compuestas por las valoraciones, principios morales, doctrinas, jurisprudencia, etc. que dan contenido y regulan la norma jurídica. 

De acuerdo con el artículo 2 del Código Orgánico Tributario (COT, 2020), constituyen fuentes del Derecho Tributario:

1. Las disposiciones constitucionales.
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República Bolivariana de Venezuela.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley (decretos con fuerza de ley)
4. Los contratos relacionados con la estabilidad jurídica de regímenes de tributos, siempre que cuenten con la aprobación de la Administración Tributaria.
5. Los reglamentos y otras disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos.

Constitución

Contiene principios generales básicos y disposiciones reguladoras en materia financiera. Por ejemplo los principios generales de libertad e igualdad.

Tratados Internacionales

Surgen como consecuencia del derecho tributario internacional que permite lograr acuerdos entre los países. Su validez en el país depende de que la ley los apruebe.

Leyes

Son la fuente inmediata más importante del Derecho Tributario. Las leyes manifiestan la voluntad del Estado, emitida por los entes legislativos apegadas a los principios que establece la Constitución. Todos los tributos deben estar dispuestos y autorizados por la Ley.

Decreto - Ley

En Venezuela, en la Revolución Bolivariana es común que se delegue en el poder Ejecutivo la posibilidad de dictar decretos-leyes que regulen aspectos financieros. Por ejemplo, la ley de ISLR (2015) es un decreto - Ley.

Además, a la Asamblea Nacional Constituyente de 2019 se le atribuyeron poderes legislativos en base a los cuales se dictaron varias leyes vigentes, entre ellas el COT (2020) y la Ley que establece el IVA (2020)

Reglamentos

Son disposiciones emanadas del poder Ejecutivo que regulan la ejecución de las leyes, el ejercicio de las facultades y la organización y funcionamiento de la administración en general.

Referencias

Decreto Constituyente mediante el cual se dicta el Código Orgánico Tributario (2020). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6507 [Extraordinaria] del 29 de enero de 2020.

Decreto Constituyente de Reforma Parcial del Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado (2020). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.507 [Extraordinario] del 29 de enero de 2020.

Decreto No. 2163. Decreto con rango, valor y fuerza de ley de reforma del decreto con rango, valor y fuerza de Ley de Impuesto Sobre la Renta (29 de diciembre de 2015). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nro. 62120 [Extraordinaria] del 30 de diciembre de 2015.

Villegas, H. B. (2001). Curso de finanzas, derecho financiero y tributario (7ma. Ed.), Depalma.